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开展税收筹划工作、整理乱账
作者:admin  发表时间:2018-03-08 13:02 点击:

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建帐时一般要注意这样几个问题:
    第一、依据企业规模大小选择帐簿的多少。企业规模与业务量是成正比的,规模大的企业,业务量大,分工也复杂,会计账簿需要的册数也多。企业规模小,业务量也小,有的企业,一个会计可以处理所有经济业务,设置账簿时就没有必要设许多账,所有的明细账可以合成一、两本就可以了。

    第二、建立的帐簿要满足管理的需要,要为管理提供有用的会计信息。所以要避免重复设帐记帐。


    第三、依据业务量的大小选择不同的帐务处理程序,进而选择你要购置帐簿的类型。


    总的说来一般要购买三本合订本帐:总帐、现金日记帐、银行日记帐,还要有一些相关的明细帐。依据业务的需要购买甲式帐页和乙式帐页,多栏式或三栏式的帐页。

 统计显示,我国中小企业占全部企业户数的99%,占工业总产值60%左右,实现利税约40%,占出口总额60%的比例。中小企业的发展关系到我国整个经济的可持续发展。然而,我国每年有30%左右的中小企业倒闭,而其中约60%是由于税务问题,从根本上讲融资问题得不到解决。如何融通资金呢?企业融通资金渠道分为内源性融资和外源性融资。其中,内源性融资包括原始资金、折旧费用、留存收益(包括各种公益金、公积金和未分配利润等)。企业可以通过税收筹划,盘活内源资金,缓解资金融通难的问题。

    有关增值税方面的税收筹划

    企业购货环节选择购货对象的筹划

    增值税一般纳税人实行17%的基本税率或13%的低税率,小规模纳税人实行6%或4%的征收率。企业从不同的纳税人处购进货物,增值税税负是不相同的,由此为税收筹划提供了契机。对于一般纳税人来讲,购货对象则可以有以下三种选择:从一般纳税人购进;从可请主管税务机关代开专用发票的小规模纳税人购进;从不可请主管税务机关代开专用发票的小规模纳税人购进。如果一般纳税人和小规模纳税人的销售价格相同,应该选择从一般纳税人购进,原因在于抵扣的税额大。但是如果小规模纳税人的销售价格比一般纳税人低,特别是中小服装企业进货渠道不同,价格差异较大,就需要企业进行计算选择了。

    设某一个一般纳税人的含税销售额为x,增值税税率为17%,城建税税率为7%,教育费附加率为3%.购货对象有三种选择:从一般纳税人(甲)处购进货物的含税价格为y,增值税税率为17%;从可以请主管税务机关代开增值税专用发票小规模纳税人(乙)处购进同样货物的含税价格为z;不开增值税专用发票小规模纳税人(丙)处购进同样货物的含税价格为m.假设小规模纳税人适用的征收率均为4%.则可以得出模型:

    从(甲)处购货的收益=x/(1+17%)-y/(1+17%)-[x/(1+17%)×17%-y/(1+17%)×17%]①

    从(乙)处购货的收益=x/(1+17%)-z/(1+4%)-[x/(1+17%)×17%-z/(1+4%)×4%]×(7%+3%)②

    从(丙)处购货的收益=x/(1+17%)-m/(1+4%)-x/(1+17%)×17%×(7%+3%)③

    根据收益平衡原理,选择如下:

    1、对一般纳税人(甲)和可以提供专用发票的小规模纳税人(乙)的选择

    当①=②,即

    x/(1+17%)-y/(1+17%)-[x/(1+17%)×17%-y/(1+17%)×17%]×(7%+3%)=x/(1+17%)-z/(1+4%)-[x/(1+17%)×17%-z/(1+4%)×4%]×(7%+3%)时,计算过程如下:

    0.983x/1.17-0.983y/1.17=0.983x/1.17-0.996y/1.04

    0.983×1.04y=0.996×1.17z

    解得:

    z=87.73%y

    结论:当乙的销售价格是甲的销售价格的87.73%时,从两者购入是无差别的;当乙的销售价格低于甲的销售价格的87.73%时,应该从乙处购入;当乙的销售价格高于甲的销售价格的87.73%时,应该从甲处购入。

    2、对一般纳税人(甲)和小规模纳税人(丙)的选择

    同理,当①=③时,可以解得m=87.38%y

    结论:丙的销售价格是甲的销售价格的87.38%时,从两者购入是无差别的;丙的销售价格低于甲的销售价格的87.38%时,应该从丙处购入;丙的销售价格高于甲的销售价格的87.38%时,应该从甲处购入。

    3、对小规模纳税人(乙)和小规模纳税人(丙)的选择

    当②=③时,则m=99.60%z

    结论:丙的销售价格是乙的销售价格的99.60%时,从两者购入是无差别的;丙的销售价格低于乙的销售价格的99.60%时,从丙处购买合适;丙的销售价格高于乙的销售价格的99.60%时,从乙处购买合适。


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